De wet excessief lenen regelt de fiscale gevolgen voor het lenen bij uw eigen vennootschap. Het voorkomt belastingontduiking en stelt leenlimieten vast. Hier leest u alles over de regels en gevolgen.
Samenvatting
- De wet excessief lenen, van kracht sinds 1 januari 2023, beperkt directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) tot een onbelaste leenlimiet van €500.000 vanaf 2024 om belastingontduiking via leningen bij de eigen BV te voorkomen.
- Leningen boven het grensbedrag worden als fictief inkomen in Box 2 belast, met mogelijke boetes en belastingrente bij overtreding; leningen aan directe familieleden tellen cumulatief mee voor deze limiet.
- Leningen voor de eigen woning vallen onder specifieke uitzonderingen, vooral als de BV een hypotheekrecht heeft, waardoor deze leningen mogelijk niet meetellen voor de limiet.
- Het is essentieel om alle leningen en rekening-courantschulden bij de eigen BV nauwkeurig te documenteren en te controleren, gebruikmakend van online hulpmiddelen en eventueel advies van een belastingadviseur.
- De wet beïnvloedt ook zakelijke financieringen en leentermen; de regels vormen onderdeel van bredere fiscale regelgeving waar continu op gelet moet worden om onverwachte belastingheffingen te voorkomen.
Wat is de wet excessief lenen en waarom is deze ingevoerd?
De wet excessief lenen beperkt hoeveel u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) onbelast kunt lenen van uw eigen vennootschap. Deze wet voorkomt dat u belasting uitstelt door geld uit uw BV te halen via leningen, in plaats van dividend uit te keren. Sinds 1 januari 2023 is deze regelgeving van kracht.
U betaalt belasting in box 2 over het deel van uw schuld dat boven de grens uitkomt. De leenlimiet was eerst €700.000, maar is vanaf 2024 verlaagd naar €500.000. De Belastingdienst ziet het bovenmatige deel als fictief inkomen. Dit maakt overmatig lenen minder aantrekkelijk en vermindert de administratieve lasten voor de Belastingdienst.
Voorwaarden en regels van de wet excessief lenen
De wet excessief lenen kent duidelijke voorwaarden voor leningen van uw eigen BV. U moet goed weten wie er precies onder deze regels valt. Ook gelden er specifieke eisen voor leningen aan familieleden.
Maximale onbelaste leenlimiet van €500.000
De maximale onbelaste leenlimiet vanuit uw eigen BV is €500.000. Dit bedrag geldt sinds 1 januari 2024 onder de wet excessief lenen. Leningen voor uw eigen woning vallen buiten deze grens. Houd er rekening mee dat ook indirecte schulden aan andere vennootschappen meetellen voor deze limiet.
Toepassingsgebied: wie valt onder de wet?
De wet excessief lenen geldt vooral voor directeuren-grootaandeelhouders (DGA’s). U valt onder deze regeling als u een DGA bent. Leningen aan uw partner en kinderen tellen ook mee. Deze wet voorkomt dat u onbeperkt geld uit uw eigen BV haalt. Zo blijft het systeem eerlijk en voorkomt de Belastingdienst uitstel van belasting. Houd uw leningen daarom nauwkeurig bij.
Leningen aan aanmerkelijkbelanghouders en hun familie
De wet excessief lenen beperkt niet alleen de aanmerkelijkbelanghouder zelf. Deze wet geldt ook voor leningen van uw directe familieleden bij de eigen vennootschap. Denk hierbij aan uw partner, kinderen, kleinkinderen, ouders en grootouders. Hun schulden tellen mee voor de gezamenlijke maximale onbelaste limiet van €500.000. Alle leningen binnen deze familiekring worden cumulatief bekeken. U moet dus de totale som van deze leningen goed bijhouden.
Datum van invoering en relevante wetswijzigingen
De wet excessief lenen werd op 1 januari 2023 van kracht. Vanaf die datum moesten directeuren-grootaandeelhouders (DGA’s) rekening houden met nieuwe regels voor leningen bij hun eigen BV. Een belangrijke wijziging volgde al snel. Aanvankelijk was de leenlimiet €700.000. Deze grens is per 1 januari 2024 verlaagd naar €500.000. U moet uw leningen dus continu controleren.
Fiscale gevolgen en sancties bij overtreding van de wet excessief lenen
Als u de wet excessief lenen overtreedt, betaalt u belasting over het bovenmatige deel van uw lening. De Belastingdienst ziet dit als fictief inkomen in box 2. U riskeert daarbij ook boetes en invorderingsrente.
Belastingheffing in box 2 over leningen boven de drempel
De belastingheffing in box 2 over leningen boven de drempel van de wet excessief lenen vindt jaarlijks plaats op 31 december. De Belastingdienst ziet het bovenmatige deel van uw schuld als ‘positief fictief regulier voordeel’. Leningen voor uw eigen woning zijn hier een uitzondering op, mits uw BV een hypotheekrecht heeft. Heeft u over een deel van de schuld al belasting betaald? Dan verhoogt dit de drempel voor de volgende jaren. Zo voorkomt de Belastingdienst dubbele belasting. Daalt uw bovenmatige schuld later? Dan kan een ‘negatief fictief inkomen’ de eerder betaalde belasting corrigeren.
Fictief regulier voordeel en de fiscale beoordeling
De Belastingdienst ziet het bovenmatige deel van uw lening bij de BV als fictief regulier voordeel in Box 2. Dit geldt alleen fiscaal; uw daadwerkelijke schuld verandert niet. U betaalt hierover belasting in Box 2, niet in Box 1 of Box 3. Als u later aflost, ontstaat een negatief fictief regulier voordeel. Dit mag nooit meer bedragen dan het eerder belaste positieve voordeel. U verrekent dit negatieve voordeel met ander positief Box 2-inkomen. Verrekening kan zelfs zes jaar terug of vooruit. Let op: bij een latere dividenduitkering wordt dit wel als regulier voordeel belast.
Ongewenste fiscale afrekening en mogelijke sancties
Lenen boven de grens van de wet excessief lenen leidt tot een ongewenste fiscale afrekening en mogelijke sancties. U betaalt dan belasting in box 2 over een bedrag dat de Belastingdienst ziet als fictief inkomen. Dit is geld dat u niet daadwerkelijk als inkomen heeft ontvangen. De Belastingdienst kan u hiervoor boetes en belastingrente opleggen. Deze financiële sancties zorgen ervoor dat u uw fiscale verplichtingen tijdig nakomt.
Praktische voorbeelden en uitleg van de wet excessief lenen
De wet excessief lenen heeft duidelijke gevolgen voor uw leningen bij de eigen BV. U ziet aan de hand van voorbeelden hoe de grens van €500.000 werkt. Zo begrijpt u beter waarom de Belastingdienst een deel als inkomen ziet.
Voorbeeld van een lening binnen de toegestane limiet
Een lening van uw eigen BV blijft binnen de limiet als het totale bedrag onder de €500.000 blijft. Stel, u leent €300.000 van uw BV voor de aankoop van een privéwoning. Dit bedrag valt ruim onder de grens van de wet excessief lenen. Als uw BV een hypotheekrecht op die woning heeft, telt deze lening zelfs helemaal niet mee. Zonder zo’n hypotheekrecht telt de €300.000 wel mee voor de limiet. Zo blijft u veilig en voorkomt u extra belasting in box 2.
Voorbeeld van een lening boven de grens en de gevolgen
Stel, u leent €600.000 van uw eigen BV zonder dat u daarvoor hypothecaire zekerheid heeft. Dan overschrijdt u de grens van €500.000 van de wet excessief lenen. De Belastingdienst ziet het bedrag van €100.000 boven deze grens als fictief inkomen in Box 2. U betaalt hierover belasting, terwijl u dit geld niet daadwerkelijk als dividend heeft ontvangen. Dit leidt tot een ongewenste fiscale afrekening. Daarnaast kunnen boetes en belastingrente volgen. Zo wordt lenen boven de limiet duur.
Uitleg van de fictieve constructie van inkomen door schuld
De wet excessief lenen hanteert een fictieve constructie van inkomen door schuld. De Belastingdienst gaat ervan uit dat een bovenmatige lening bij uw eigen BV gelijkstaat aan extra inkomen. Dit is een aanname van verhoogde draagkracht, ook al is er geen daadwerkelijke geldstroom. Het bedrag boven de limiet wordt dan aangemerkt als een fictieve dividenduitkering. U betaalt hierover belasting in Box 2, net alsof u echt dividend heeft ontvangen.
Hoe controleer je het toepassingsgebied en de impact van de wet excessief lenen?
U controleert de impact van de wet excessief lenen door uw leningen bij uw eigen BV nauwkeurig te bekijken. Gebruik hiervoor beschikbare hulpmiddelen en let op uw rekening-courantschulden. Dit helpt u begrijpen of uw situatie binnen de gestelde limieten valt.
Gebruik van calculators en hulpmiddelen voor toetsing
Om te controleren of u voldoet aan de wet excessief lenen, gebruikt u online hulpmiddelen. Deze geven snel inzicht in uw leningen bij de eigen BV. U kunt hiermee eenvoudig uw rekening-courantschulden en andere leningen optellen. Zo ziet u direct of u boven de grens van €500.000 uitkomt. Leningen met hypothecaire zekerheid tellen soms anders mee. Een goede calculator geeft een indicatie van de mogelijke fiscale gevolgen. Raadpleeg altijd een adviseur voor een definitieve beoordeling.
Controle van rekening-courantschulden en leningen bij de eigen BV
U moet uw rekening-courantschulden en leningen bij uw eigen BV goed controleren. De Belastingdienst let actief op deze bedragen. Dit is om te voorkomen dat u winstuitdeling vermomt, mede door de wet excessief lenen. Zorg daarom voor een schriftelijke overeenkomst met een reële rente en een aflossingsschema voor elke lening. Een rekening-courantschuld tot €17.500 mag het hele jaar onbelast blijven, zonder rente. Overschrijdt u deze grens of andere regels, dan riskeert u ongewenste belastingaanslagen.
De wet excessief lenen in de context van zakelijke financieringen
De wet excessief lenen beïnvloedt hoe u zakelijke leningen regelt met uw eigen BV. Deze wet stelt grenzen aan het bedrag dat u belastingvrij kunt lenen. U moet daarom goed letten op de fiscale gevolgen voor uw zakelijke financieringen.
Invloed op zakelijke leenvoorwaarden en financieringsregels
De wet excessief lenen verandert de spelregels voor lenen bij uw eigen BV. Dit betekent dat u vaker moet kijken naar externe zakelijke financieringen. Verschillende financiers hanteren specifieke voorwaarden. Ze kijken bijvoorbeeld naar uw omzet, winst en cashflow. Ook kunnen ze een persoonlijke borgstelling vragen. U leest deze voorwaarden goed door voordat u een besluit neemt.
Relatie met andere fiscale en financiële regelgeving
De wet excessief lenen is slechts één onderdeel van de complexe en steeds veranderende fiscale en financiële regelgeving in Nederland. Fiscale wet- en regelgeving verandert voortdurend. Hierdoor moet u altijd het totaalplaatje bekijken. U voorkomt zo onverwachte belastingheffingen en boetes. Dit vraagt continue aandacht voor compliance en de nieuwste regelgeving.
Veelgestelde vragen over de wet excessief lenen
Voor wie geldt de wet excessief lenen precies?
De wet excessief lenen geldt voor u als u een aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap. Deze regeling is specifiek gericht op aanmerkelijkbelanghouders en hun verbonden personen. Hieronder vallen bijvoorbeeld uw partner, kinderen en ouders. De wet telt ook schulden van uw partner mee, als die aan u verbonden is. Dit voorkomt dat u de regels omzeilt door leningen te spreiden.
Wat gebeurt er als ik meer leen dan €500.000?
Als u meer dan €500.000 leent van uw eigen BV, dan wordt het bedrag boven deze grens belast. De Belastingdienst ziet dit als een fictief regulier voordeel. U betaalt hierover inkomstenbelasting in Box 2. Deze regel is ingegaan vanaf 1 januari 2023 en geldt voor leningen boven de €500.000. De wet excessief lenen voorkomt zo dat u via leningen belasting ontwijkt.
Vanaf wanneer is de wet van kracht?
De wet excessief lenen is van kracht geworden op 1 januari 2023. Vanaf die datum vallen alle leningen bij uw eigen BV onder de nieuwe regels. Ook oudere leningen zijn meegenomen in de beoordeling. U moest dus vóór 2023 al rekening houden met deze wijziging.
Hoe kan ik fiscale risico’s voorkomen met deze wet?
U voorkomt fiscale risico’s met de wet excessief lenen door proactief te zijn. Breng al uw leningen en schulden bij de eigen BV nauwkeurig in kaart. Zorg voor een zorgvuldige administratie en documentatie van elke transactie. Onjuiste naleving kan leiden tot boetes, rente en reputatieschade. Zo voorkomt u verkeerde inschattingen of interpretaties van de regels. Raadpleeg bij twijfel altijd een belastingadviseur om problemen te vermijden.
Welke voorbeelden zijn er van toepassing in de praktijk?
De wet excessief lenen komt in de praktijk voor wanneer u als aanmerkelijkbelanghouder geld leent van uw eigen BV. Stel, u leent €300.000 van uw BV voor de aankoop van een woning. Dit bedrag blijft ruim binnen de onbelaste grens van €500.000. U betaalt dan alleen de afgesproken rente terug aan uw vennootschap. Leent u echter €600.000 voor een verbouwing? Dan ziet de Belastingdienst het deel boven €500.000, dus €100.000, als een fictief regulier voordeel. U betaalt hierover dan inkomstenbelasting in box 2.
Geld lenen: wat zijn de basisprincipes en aandachtspunten?
Geld lenen betekent dat u tijdelijk geld krijgt van een ander, dat u later met rente terugbetaalt. Die rente en eventuele bijkomende kosten maken dat geld lenen altijd geld kost. U kunt lenen voor grote aankopen, zoals een auto of verbouwing, of om onverwachte kosten op te vangen.
Voordat u geld leent, kijk goed naar uw financiële situatie. Vergelijk rentetarieven, de looptijd en alle voorwaarden van verschillende aanbieders. Kies een maandbedrag dat echt past bij wat u kunt terugbetalen. Denk ook aan mogelijke tegenslagen; u blijft verantwoordelijk voor de aflossing.
Met spoed geld lenen particulier: waar moet je op letten?
Met spoed geld lenen particulier betekent dat u snel geld nodig heeft voor onverwachte uitgaven of noodgevallen. Let hierbij goed op de voorwaarden, kosten en uw eigen financiële situatie. Financiële experts raden aan om alleen met spoed te lenen als wachten echt geen optie is. Onverantwoord snel geld lenen kan leiden tot onnodig hoge kosten. U vindt meer informatie over snel geld lenen particulier op onze website.
Breng altijd eerst uw financiële situatie in kaart voordat u een lening aanvraagt. Banken en kredietverstrekkers doen een verplichte beoordeling van uw inkomen en een BKR-toetsing. Leningen van €50.000 of €100.000 met spoed worden afgeraden. Wees kritisch op aanbieders die onrealistische voorwaarden bieden. Particuliere geldschieters, familie of uw werkgever kunnen alternatieven zijn, maar let op risico’s en duidelijke afspraken.
Geld lenen particulier: mogelijkheden en voorwaarden bij verschillende aanbieders
U kunt als particulier geld lenen op twee manieren: direct van een individu of via een financiële instelling. Geld lenen van familie, vrienden of kennissen is een optie. Dit biedt vaak flexibelere voorwaarden dan bij een bank, want u spreekt de leningdetails onderling af.
Zonder goede afspraken kan dit echter leiden tot ruzies en ongemakkelijke situaties. Maak altijd een duidelijke overeenkomst. Ook voor de uitlener is het riskanter, want incasso is lastiger zonder BKR-toetsing. Een andere groeiende optie is lenen via online platforms of crowdfunding. Hier lenen particulieren geld uit aan elkaar.
Wilt u meer zekerheid en een breed aanbod? Dan zijn traditionele banken en online kredietverstrekkers geschikter. Dienstverleners zoals Geldshop of Lenen.nl vergelijken meerdere aanbieders voor u. Zij bieden persoonlijke leningen van €2.500 tot wel €150.000. U krijgt zo een lening die past bij uw situatie. Geldshop biedt bijvoorbeeld persoonlijke leningen met een rente vanaf 6,7%. Vergelijk altijd verschillende opties om de beste voorwaarden te vinden. Meer details vindt u op onze pagina over particulier geld lenen.
