De rente op een rekening-courant tussen bv’s kent specifieke regels, vooral rond de grens van € 17.500,-. Blijft de positie het hele jaar onder dit bedrag, dan is zakelijke rente doorgaans niet nodig. Overschrijdt het bedrag deze grens, dan moet over het gehele bedrag rente worden berekend. Deze rente moet gebaseerd zijn op marktconforme tarieven en heeft belangrijke fiscale gevolgen voor vennootschaps- en dividendbelasting.
Wat is een rekening-courant tussen bv’s?
Een rekening-courant tussen bv’s is een financiële verhouding. Deze wordt gebruikt voor het verrekenen van doorlopende, kleinere bedragen tussen verbonden besloten vennootschappen. Het bevat posities tussen meerdere bv’s.
Deze constructie werkt als een flexibele manier om geld te verplaatsen. Dit gebeurt zonder kapitaalverhoging of dividenduitkering. Vaak wordt de rekening-courant verhouding ingezet voor het voorschieten van geld en het onderling verrekenen van schulden en vorderingen.
Een rekening-courantovereenkomst tussen bv’s beschrijft de afspraken over de verrekening van bedragen tussen partijen. Hierin staan afspraken over een saldolimiet, rente en automatische verrekening in de boekhouding. Deze overeenkomst regelt ook de betalingen en verrekening van vorderingen tussen de vennootschappen.
Wanneer wordt een rekening-courant als lening gezien?
Een rekening-courant wordt doorgaans niet als een lening met rente gezien, vooral wanneer bedragen alleen even voorgeschoten worden (Belastingdienst). Het verschilt van een lening doordat er kleine bedragen over en weer worden geboekt en doorlopend met elkaar worden verrekend. Dit betekent dat de rekening-courant bedoeld is voor flexibele verrekening, niet voor een langdurige financiering.
Toch kunnen leningen aan bestuurders of tussen ondernemingen en bestuurders in de boekhouding onder een rekening-courant vallen. Dit geldt met name voor leningen met een looptijd langer dan één jaar. De rekening-courant is dan een administratief middel om deze leningen te verwerken, maar de aard van de transactie blijft een lening. Het is dus belangrijk om het verschil te zien tussen de rekening-courant als verrekeningsmiddel en de onderliggende lening.
Hoe werkt de rente bij een rekening-courant tussen bv’s?
De rente bij een rekening-courant tussen bv’s wordt doorgaans berekend over het gehele bedrag zodra het saldo de grens van € 17.500,- overschrijdt. Dit is essentieel voor een zakelijke verhouding en om discussies te voorkomen, zoals aangegeven door de Belastingdienst. De hoogte van deze rente is variabel en hangt af van factoren zoals de bank, de specifieke situatie, de financiële gezondheid van het bedrijf en de eventueel gegeven zekerheden.
Wanneer moet er rente worden berekend?
Zakelijke rente op een rekening-courant tussen bv’s dient in rekening te worden gebracht zodra de grens van € 17.500,- in een jaar is overschreden. Blijft de positie het gehele jaar nooit meer dan dit bedrag, dan wordt doorgaans geen zakelijke rente betaald. U kunt de rente per maand of per jaar berekenen. Kiest u voor een jaarlijkse berekening, dan moet dit in de leningsovereenkomst worden vastgelegd, zoals de Belastingdienst aangeeft.
Hoeveel rente mag je rekenen?
De zakelijke rente op een rekening-courant tussen bv’s moet marktconform zijn. Deze rente mag maximaal 25% hoger of lager zijn dan de rente die een bank zou vragen. Bij het bepalen van dit rentetarief moet u ook kijken naar de rente die de bv zelf aan haar financiers betaalt, zoals de Belastingdienst aangeeft. De rente kan per maand of per jaar worden berekend. Dit zorgt ervoor dat de verhouding zakelijk blijft.
Zakelijke rente en de Belastingdienst
De Belastingdienst stelt duidelijke eisen aan de zakelijke rente op een rekening-courant tussen bv’s. U moet een marktconforme rente hanteren, want de Belastingdienst eist dat een lening zakelijk is. Een zakelijke rente is wat onafhankelijke partijen onder dezelfde voorwaarden zouden afspreken. De afwijking van deze zakelijke rente mag niet meer dan 25% zijn. Hierbij moet u ook rekening houden met de rente die de bv zelf aan haar financiers betaalt, zoals de Belastingdienst aangeeft. Als de rente niet zakelijk is vormgegeven, kan de Belastingdienst deze corrigeren of de lening zelfs als schenking zien. Rente over een zakelijke lening is aftrekbaar voor inkomsten- of vennootschapbelasting, wat de winst en daarmee het belastbaar inkomen verlaagt.
Fiscale gevolgen van rente op rekening-courantverhoudingen
Rente op een rekening-courantverhouding tussen bv’s heeft fiscale gevolgen die nauwkeurig moeten worden beheerd. De Belastingdienst controleert of de rente zakelijk is, vooral wanneer het saldo de grens van € 17.500,- overschrijdt. Een niet-zakelijke rente kan leiden tot fiscale risico’s en fouten in de boekhouding, terwijl bijgeschreven rente fiscaal toegestaan is onder reële voorwaarden.
Invloed op de winst en belastingheffing
De aanwezigheid of afwezigheid van zakelijke rente op een rekening-courant tussen bv’s heeft directe invloed op de winst en belastingheffing van de betrokken vennootschappen. Doorgaans wordt er geen zakelijke rente betaald over kleinere bedragen, zolang de rekening-courant positie het gehele jaar nooit meer dan € 17.500,- heeft bedragen. Dit betekent dat er geen rente-inkomsten of -uitgaven zijn die de winst beïnvloeden onder deze drempel. Echter, als de grens van € 17.500,- in een jaar is overschreden, dient zakelijke rente in rekening te worden gebracht over het gehele bedrag. Deze rente wordt dan als bedrijfskosten of -opbrengsten verwerkt, wat de fiscale winst en daarmee de vennootschapsbelasting beïnvloedt.
Hoe leg je de voorwaarden van een rekening-courant tussen bv’s vast?
U legt de voorwaarden van een rekening-courant tussen bv’s vast in een schriftelijke overeenkomst. Dit document beschrijft afspraken over verrekening, saldolimieten, rente, bedrijfsgegevens en het maximum saldo. Het regelt geld- en schuldvorderingen verrekening, bijvoorbeeld tussen een holding en werk-BV. Een goede vastlegging van de onderlinge verhoudingen en afspraken over verrekening is cruciaal. Bij lange looptijden is regelmatige herziening van de voorwaarden belangrijk.
Belang van een schriftelijke overeenkomst
Een schriftelijke overeenkomst is essentieel voor een rekening-courant tussen bv’s. Deze vastlegging moet duidelijk en volledig zijn. Zo voorkomt u discussies achteraf en misverstanden tussen partijen. Alle afspraken zijn dan voor iedereen helder. Bovendien helpt een schriftelijke overeenkomst u te voldoen aan de eisen van de fiscus. Het dient ook als bewijs van de overeengekomen afspraken. Een schriftelijke leenovereenkomst moet minimaal het bedrag, de rente en de terugbetaling bevatten. Ook de gevolgen bij niet-betaling legt u vast.
Essentiële onderdelen van de overeenkomst
Een overeenkomst voor een rekening-courant tussen bv’s moet essentiële onderdelen bevatten om rechtsgeldig te zijn onder Nederlands recht. U legt hierin de namen en gegevens van de partijen vast die de overeenkomst aangaan. Ook beschrijft u duidelijk de overeengekomen verplichtingen en rechten van elke partij, inclusief specifieke verplichtingen en verantwoordelijkheden. Verder omvat de overeenkomst het voorwerp, zoals een duidelijke omschrijving van goederen, diensten of verplichtingen. De betalingsvoorwaarden, inclusief bedrag, termijnen en wijze van betaling, zijn ook essentieel, net als specifieke details zoals tarieven, deadlines en leveringen. U vermeldt de duur van de overeenkomst en de ingangsdatum. Tot slot bekrachtigen de handtekeningen van de partijen, inclusief datum en locatie van ondertekening, de overeenkomst.
Risico’s en aandachtspunten bij rekening-courant tussen bv’s
Een rekening-courant tussen bv’s, die dient voor het verrekenen van doorlopende kleinere bedragen en onderlinge voorschotten tussen verbonden vennootschappen, kent diverse risico’s en aandachtspunten. Het gebruik van zo’n rekening-courant kan fiscale gevolgen hebben, en onjuiste verwerking van de posten leidt tot onbetrouwbare saldi. Daarom is het belangrijk dat de posities tussen de bv’s, inclusief die van groepsmaatschappijen, goed gecontroleerd worden, zowel per ultimum als voor de beginbalans, en binnen de grootboekrekeningposities van de administratie, om de betrouwbaarheid te waarborgen.
Gevolgen bij niet zakelijk handelen
Niet zakelijk handelen bij een rekening-courant tussen bv’s kan ernstige gevolgen hebben. De gevolgen van het niet nakomen van een verbintenis zijn geregeld in Afdeling 9 van Boek 6 van het Nederlandse Burgerlijk Wetboek, in de artikelen 6:74 tot 6:84 BW. U kunt aansprakelijk zijn voor geleden schade. Ook kunnen juridische rechtsvorderingen voor compensatie ontstaan. Daarnaast kunnen boetes en andere sancties worden opgelegd als dit in de overeenkomst is vastgelegd. Dit kan ook leiden tot verlies van vertrouwen en reputatieschade.
Voorbeelden en rekenvoorbeelden van rente rekening-courant tussen bv’s
Voorbeelden van rente op een rekening-courant tussen bv’s draaien vaak om de grens van €17.500. Blijft het saldo het gehele jaar onder dit bedrag, dan wordt er doorgaans geen rente berekend (f1). Dit maakt het verrekenen van doorlopende kleinere bedragen tussen bv’s flexibel (f2, f10). Denk bijvoorbeeld aan een situatie waarin meerdere bv’s onderling geldstromen boeken voor geleverde diensten of voorgeschoten kosten (f5, f6, f11).
Zodra de grens van €17.500 in een jaar wordt overschreden, dient er wel zakelijke rente te worden berekend over het gehele bedrag (f3). Een rekening-courantovereenkomst specificeert de rentevoet over het saldo (f8). Deze rente kan vast of variabel zijn, afhankelijk van de aard van de zakelijke relatie (f4). Een variabele rentebasis kan maandelijks opnieuw worden vastgesteld, zoals bij een zakelijk krediet (f9). Het is dus belangrijk om de posities goed te monitoren om onverwachte renteverplichtingen te voorkomen.
Alternatieven voor rekening-courant: lening of kapitaalstorting
De specifieke details over leningen of kapitaalstortingen als directe alternatieven voor een rekening-courant tussen bv’s zijn niet in de bronnen vastgelegd. Wel kan een rekening-courantkrediet zelf een alternatief zijn voor een kortlopende zakelijke lening of zakelijk overbruggingskrediet. Dit krediet stelt u in staat tijdelijk rood te staan met een vastgestelde limiet.
Voor bredere financieringsbehoeften bestaan er diverse alternatieve financieringsmogelijkheden. U kunt denken aan factoring, waarbij u facturen verkoopt om direct geld te ontvangen. Ook crowdfunding, financial leasen en direct lending zijn opties. Financiering via familie of vrienden is een andere mogelijkheid. Deze niet-traditionele financieringsvormen kunnen een traditioneel zakelijk krediet vervangen. Ondernemers hebben dus meerdere keuzes buiten de standaard banklening.
Volgorde van stappen bij het aanvragen en beheren van een rekening-courant tussen bv’s
De volgorde van stappen bij het aanvragen en beheren van een rekening-courant tussen bv’s begint met een goede voorbereiding. Een zakelijke rekening-courantovereenkomst is altijd nodig om problemen met de Belastingdienst te voorkomen. Deze overeenkomst regelt betalingen en verrekening van vorderingen tussen vennootschappen.
- Opstellen van de overeenkomst: Een rekening-courantovereenkomst beschrijft afspraken over verrekening, saldolimieten en rente. De rekening-courant met een BV wordt geregeld door deze overeenkomst.
- Invullen van gegevens: U vult hierin bedrijfsgegevens, de afgesproken rente en het maximum saldo in.
- Actief beheren: De rekening-courant wordt gebruikt voor het verrekenen van doorlopende kleinere bedragen. Blijft de positie het hele jaar onder € 17.500,-, dan is er in de regel geen zakelijke rentebetaling.
- Fiscale aandacht: Het gebruik van een rekening-courant kan fiscale gevolgen hebben. Raadpleeg bij twijfel een boekhouder.
Rente rekening-courant groepsmaatschappij
Voor actuele rentepercentages op een rekening-courant groepsmaatschappij in 2026 zijn geen specifieke cijfers beschikbaar. De Belastingdienst verwacht echter wel een marktconforme rente. Een rekening-courant groepsmaatschappij is bedoeld als de enige rekening voor vorderingen en schulden binnen een holding en werkmaatschappij (f1). Dit helpt bij het bewaken van de grens waarboven renteberekening relevant wordt.
Deze verhouding bestaat tussen groepsmaatschappijen of maatschappijen met een deelneming (f5, f6, f7, f8, f11). Het gaat hierbij om vorderingen op groepsmaatschappijen (f12). Stel, een werkmaatschappij heeft regelmatig kleine voorschotten nodig van de holding. Dan is een dergelijke rekening-courant een praktische oplossing. Een goed beheer van deze rekening is cruciaal om discussies met de Belastingdienst te voorkomen. De rentelast voor schulden aan binnenlandse groepsmaatschappijen heeft een specifieke grootboekrekeningcode, namelijk WFbeRlsRgi (f3). Ook is er een RGS code “13521 – Rekening-courant groepsmaatschappij” die valt onder “13520 Vorderingen op groepsmaatschappijen (kortlopend)” (f9). De rekening-courant verhouding tussen maatschappijen met een deelneming heeft betrekking op Rekening-courant (RC) bij deelnemingen binnen de MKB boekhouding (f10). Voor meer informatie over de algemene regels rondom rente op rekening-courantverhoudingen, kunt u terecht op onze pagina over rente rekening-courant groepsmaatschappij.
Is het altijd verplicht om rente te rekenen op een rekening-courant?
Nee, het is niet altijd verplicht om rente te rekenen op een rekening-courant tussen bv’s. Volgens de Belastingdienst hoeft u geen rente te berekenen bij bedragen tot € 17.500. Dit geldt echter alleen als het saldo op de rekening-courant het hele jaar nooit meer dan € 17.500 is geweest. Zodra het saldo op enig moment in het jaar hoger is dan € 17.500, moet u wel rente berekenen. Deze rente moet dan over het gehele bedrag worden berekend. De Belastingdienst verplicht ondernemingen om rente te berekenen zodra deze grens wordt overschreden.
Wat is het verschil tussen een rekening-courant en een lening?
Een rekening-courant verschilt van een lening doordat er kleine bedragen over en weer worden geboekt en doorlopend met elkaar worden verrekend. Volgens de Belastingdienst is een rekening-courant geen lening met rente. Het gaat hierbij om bedragen die slechts even worden voorgeschoten. Een rekening-courantovereenkomst onderscheidt zich van een reguliere lening door de flexibele verrekening en de mogelijkheid voor kleine renteloze bedragen. Vaak betreft dit kortlopende financiële relaties van minder dan één jaar, bijvoorbeeld tussen een onderneming en haar bestuurder of aandeelhouders. De rekening-courantverhouding in de boekhouding verschilt hiermee duidelijk van een lening verstrekt aan bestuurders, commissarissen of aandeelhouders.
Hoe controleert de Belastingdienst rekening-courantverhoudingen?
De Belastingdienst controleert rekening-courantverhoudingen tussen bv’s nauwkeurig. Zij toetsen of de overeenkomst zakelijk is, waarbij de voorwaarden vergelijkbaar moeten zijn met die tussen onafhankelijke partijen. Rente op schuldsaldi moet marktconform zijn en minimaal het jaarlijks vastgestelde percentage van de Belastingdienst volgen. Bij een stand van meer dan € 17.500 moet je een zakelijke rente rekenen. Een te lage of ontbrekende rente kan de Belastingdienst zien als een verkapte winstuitdeling. De controle gebeurt via steekproeven van bedrijfsadministraties. Sinds enkele jaren controleren zij strenger op excessieve geldleningen en buitensporig renteloos lenen. Duidelijke afspraken en vastlegging in een rekening-courantovereenkomst voorkomen discussies met de Belastingdienst.
Kan ik kleine bedragen zonder rente aanhouden?
Kleine bedragen op een rekening-courant tussen bv’s worden doorgaans renteloos aangehouden. Dit is mogelijk als de positie het gehele jaar nooit meer dan € 17.500,- heeft bedragen. Overschrijdt de rekening-courant de grens van € 17.500,- in een jaar, dan moet je zakelijke rente in rekening brengen over het gehele bedrag. Dit zorgt voor een zakelijke verhouding die voldoet aan de eisen.
Hoe kan ik contact opnemen voor advies over mijn rekening-courant?
Voor advies over uw rekening-courant kunt u telefonisch contact opnemen. Een aanbieder is bereikbaar via +31 (0)20 30 80 067. U belt dan van maandag tot en met donderdag tussen 09:00 en 18:00 uur. Op vrijdag zijn de tijden iets anders, namelijk van 09:00 tot 17:00 uur. Ook kunt u een checkgesprek inplannen. Een andere mogelijkheid is advies via live chat met juristen.
